Artiklar

Utlandstraktamente 2017

Skatteverket har nu fastställt de normalbelopp som får tillämpas vid tjänsteresa, tillfällig anställning och dubbel bosättning i utlandet under 2017. Beloppen används som skattefritt traktamentsbelopp och gäller per dag, exklusive logi.

Efter tre månader i samma land reduceras traktamentet till 70 procent av normalbeloppet. Efter två år i samma land reduceras traktamentet till 50 procent. Avdrag för logi får i första hand göras med faktiska kostnader och i andra hand med ett halvt normalbelopp för aktuellt land.

SKV A 2016:26

A B C D E F G H I J K L M N O P Q R S T U V Z Ö
Kostförmån

Land:	Kronor:
A
Albanien	220
Algeriet	379
Angola	931
Antigua och Barbuda	659
Argentina	324
Armenien	358
Australien	722
Azerbajdzjan	345
B
Bahamas	892
Bahrain	643
Bangladesh	451
Barbados	790
Belgien	688
Belize	502
Benin	466
Bolivia	302
Bosnien-Hercegovina	339
Botswana	278
Brasilien	487
Brunei Darussalam	358
Bulgarien	364
Burkina Faso	391
Burma, se Myanmar
C
Centralafrikanska republiken	406
Chile	431
Colombia	355
Costa Rica	485
Cypern	536
D
Danmark	926
Djibouti	533
E
Ecuador	559
Egypten	351
Elfenbenskusten	522
El Salvador	436
Eritrea	532
Estland	455
Etiopien	296
F
Filippinerna	400
Finland	691
Frankrike	715
Förenade Arabemiraten	746
G
Gabon	725
Gambia	294
Georgien	276
Ghana	466
Grekland	616
Grenada	519
Grönland, se Danmark
Guinea	435
Guyana	567
H
Haiti	483
Honduras	352
Hong Kong, se Kina
I
Indien	330
Indonesien	414
Irak	698
Iran	529
Irland	666
Island	843
Israel	811
Italien	539
J
Jamaica	495
Japan	627
Jordanien	725
K
Kambodja	406
Kamerun	483
Kanada	560
Kazakstan	267
Kenya	519
Kina	583
Kirgizistan	242
Kongo (Brazzaville)	520
Kongo (Dem. Republiken)	615
Kosovo	249
Kroatien	414
Kuba	442
Kuwait	736
L
Laos	302
Lettland	445
Libanon	717
Liberia	569
Litauen	354
Luxemburg	651
M
Macao, se Kina
Madagaskar	220
Makedonien	312
Malawi	220
Malaysia	307
Maldiverna	391
Mali	451
Malta	501
Marocko	397
Mauretanien	330
Mauritius	412
Mexiko	309
Mikronesien	423
Mocambique	220
Moldavien	220
Monaco	834
Mongoliet	227
Montenegro	409
Myanmar	347
N
Nederländerna	556
Nederländska Antillerna	538
Nepal	263
Nicaragua	387
Niger	315
Nigeria	477
Norge	880
Nya Zeeland	609
O
Oman	739
P
Pakistan	316
Panama	473
Papua Nya Guinea	495
Paraguay	276
Peru	464
Polen	403
Portugal	432
Puerto Rico, se USA
Q
Qatar	691
R
Rumänien	316
Rwanda	309
Ryssland	85
S
Saint Lucia	577
Saint Vincent och Grenadinerna	488
Samoa, Självständiga staten	547
San Marino, se Italien
Saudiarabien	605
Schweiz	897
Senegal	525
Serbien	371
Seychellerna	531
Sierra Leone	437
Singapore	610
Slovakien	446
Slovenien	462
Spanien	534
Sri Lanka	320
Storbritannien och Nordirland	648
Sudan	545
Swaziland	220
Sydafrika	275
Sydkorea	671
T
Taiwan	458
Tanzania	362
Thailand	496
Tjeckien	369
Togo	443
Tonga	443
Trinidad och Tobago	722
Tunisien	355
Turkiet	376
Turkmenistan	437
Tyskland	629
U
Uganda	295
Ukraina	290
Ungern	392
Uruguay	543
USA	739
Uzbekistan	293
V
Vanuatu	651
Vietnam	331
Vitryssland	223
Z
Zambia	410
Zimbabwe	571
Ö
Österrike	592
Övriga länder och områden	368

Kostförmån
Vid kostförmån ska traktamentet reduceras.

Förmån	Reducering
Helt fri kost	85%
Lunch och middag	70%
Lunch eller middag	35%
Frukost	15%

Företagsaktuellt nr 1 2017

 

Basbeloppen för 2017

Regeringen har fastställt prisbasbeloppet för 2017 till 44 800 kr. Det förhöjda prisbasbeloppet har fastställts till 45 700 kr och inkomstbasbeloppet till 61 500 kr för 2017. Basbeloppen används bland annat för att beräkna grundavdrag, tak för den allmänna pensionsavgiften och gränsbelopp för kvalificerade andelar i fåmansföretag. De nya basbeloppen ger följande värden:

220 kr

Skattefritt traktamente för hel dag.

1 300 kr

Gräns för skattefri tävlingsvinst i idrottstävling. Gäller inte anställda.

1 315 kr

Högsta kommunal fastighetsavgift för lägenheter, men högst 0,3 procent av taxeringsvärdet för bostadsdelen.

3 059 kr

Lägsta kommunal fastighetsavgift för pensionärer som omfattas av begränsningsregeln.

7 687 kr

Högsta kommunal fastighetsavgift för småhus, men högst 0,75 procent av taxeringsvärdet.

10 700 kr

Lägsta sjukpenninggrundande inkomst.

13 200 kr

Lägsta grundavdrag inkomstdeklarationen 2018 för dig som inte fyllt 65 år vid ingången av 2017. Inkomst från 353 100 kr.

14 202 kr

Prisbasbeloppsdelen vid beräkning av bilförmån.

18 950 kr

Gräns för deklarationsplikt för fysiska personer, inkomstdeklarationen 2018.

18 950 kr

Nedre inkomstgräns för uttag av allmän pensionsavgift.

19 000 kr

Grundavdrag inkomstdeklarationen 2018 för dig som inte fyllt 65 år vid ingången av 2017. Inkomst upp till 44 300 kr.

22 399 kr

Högsta belopp för direktavdrag vid inköp av inventarier av mindre värde.

22 399 kr

Högsta inkomst utan sociala avgifter för idrottare.

32 100 kr

Lägsta grundavdrag inkomstdeklaration 2018 för dig som fyllt 65 år vid ingången av 2017. Inkomst från 556 900 kr.

34 500 kr

Högsta grundavdrag inkomstdeklarationen 2018 för dig som inte fyllt 65 år vid ingången av 2017. Inkomst mellan 121 900 kr och 139 300 kr.

34 700 kr

Maximal allmän pensionsavgift.

67 700 kr

Högsta grundavdrag inkomstdeklaration 2018 för dig som fyllt 65 år vid ingången av 2017. Inkomst mellan 121 900 kr och 168 800 kr.

107 625 kr

Fåmansföretag. Gränsbelopp för kapitalbeskattad utdelning enlig förenklingsregeln inkomståret 2018. Blankett K10 inkomstdeklarationen 2019. Enligt 3:12 utredningens förslag.

169 125 kr

Fåmansföretag. Gränsbelopp för kapitalbeskattad utdelning enlig förenklingsregeln inkomståret 2018. Blankett K10 inkomstdeklarationen 2019. Förutsätter oförändrade regler.

179 200 kr

Högsta kontantförsäljningsbelopp för undantag från kravet på certifierat kassaregister.

179 200 kr

Lägsta nybilspris för sexårsbilar. Gäller för bilar med tillverkningsår 2011 eller tidigare vid beräkning av bilförmån.

336 000 kr

Högsta sjukpenninggrundande inkomst.

336 000 kr

Gräns för särskilt pristillägg, vid beräkning av bilförmån.

448 000 kr

Högsta föräldrapenninggrundande inkomst.

461 250 kr

Högsta pensionsgrundande inkomst.

496 305 kr

Övre inkomstgräns för uttag av allmän pensionsavgift.

590 400 kr

Fåmansföretag. Högsta krav på eget löneuttag under 2017 för beräkning av lönebaserat utrymme för 2018. Blankett K10 inkomstdeklarationen 2019. Förutsätter oförändrade regler.

922 500 kr

Fåmansföretag. Högsta krav på eget löneuttag under 2017 för beräkning av lönebaserat utrymme för 2018. Blankett K10 inkomstdeklarationen 2019. Enligt 3:12 utredningens förslag.

Företagsaktuellt nr 1 2017

 

Betalning av rot- eller rutarbete

Skatteverket har i ett ställningstagande redovisat sin syn på vem som har rätt till skattereduktion för rot- eller rutarbete när en person har fakturerats för arbetet men en annan person har betalat.

Den som fakturerats för ett rot- eller rutarbete får normalt anses ha haft en utgift för arbete när fakturan har betalats. Detta gäller oavsett om den som fakturerats har betalat beloppet eller någon annan betalat beloppet för den fakturerade personens räkning.

Med fakturerad jämställs i detta sammanhang även den som har angetts med namn på fakturan utan att vara fakturamottagare.

Även den som inte har fakturerats för ett rot- eller rutarbete men som kan visa att han eller hon själv har betalat sin del av arbetet kan anses ha haft en utgift för rot- eller rutarbete. I sådant fall kan den som angetts på fakturan inte medges skattereduktion för den del av arbetet som den som betalat för arbetet fått skattereduktion för.

Detta gäller givetvis endast under förutsättning att samtliga villkor för skattereduktion i övrigt är uppfyllda.

Skatteverket belyser med tre exempel vad ställningstagandet betyder i praktiken.

Exempel 1

A, B och C äger tillsammans en sommarstuga. De bestämmer sig för att byta tak på stugan. De kontaktar en hantverkare och avtalar om arbetet, som sedan utförs. Hantverkaren anger A som fakturamottagare, men anger på fakturan alla de tre delägarnas namn och personnummer. A betalar det fakturerade beloppet. Hantverkaren ansöker om utbetalning avseende arbetskostnad för samtliga personer. Även om B och C inte har fakturerats eller har betalat till hantverkaren har de rätt till skattereduktion eftersom de kan visa att de har angetts på fakturan och i övrigt uppfyller kraven för skattereduktion.

Exempel 2

A, B och C äger tillsammans en sommarstuga. De bestämmer sig för att byta tak på stugan. A kontaktar en hantverkare som utför arbetet. Hantverkaren fakturerar A för arbetet. A, B och C betalar sin del av arbetet. Hantverkaren ansöker om utbetalning för samtliga delägare. Även om B och C inte har angetts på fakturan har de rätt till skattereduktion eftersom de har betalat sin del av arbetskostnaden. Om B och C inte kan visa att de har betalat sin del av arbetskostnaden ska de inte medges skattereduktion. I sådant fall är A ensam berättigad till skattereduktionen för arbetet.

Exempel 3

A äger och bor i en villa. A kontaktar B för att höra om hon känner till någon hantverkare som kan måla om fasaden på villan. B kontaktar en hantverkare som hon känner sedan tidigare. Hantverkaren målar om villan och fakturerar B för arbetet. A betalar arbetet. Eftersom B inte äger eller bor i villan har B inte rätt till skattereduktion. Eftersom A kan visa att han har betalat rotarbetet får A anses ha haft en utgift för rotarbete trots att han inte har fakturerats för arbetet. Om A inte kan visa att han har betalat arbetet kan skattereduktion inte medges eftersom A inte har fakturerats för arbetet.

Factoring

Det förekommer att företagaren säljer fakturan vidare till ett factoringbolag innan han har fått betalt från köparen. En försäljning av en faktura innebär inte att företagaren har fått betalat för det arbete som utförts. Först när factoringbolaget fått betalt för fakturan får företagaren anses ha fått betalt från köparen av arbetet och först då har han möjlighet att ansöka om utbetalning från Skatteverket.

Skatteverkets ställningstagande 2016-11-21

Företagsaktuellt nr 1 2017